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財務稅務

昆山稅務策劃

作者: 來源: 日期:2015-10-16 10:33:08 人氣:1115
一)稅務籌劃步驟
第一步 收集信息
一、收集外部信息包括:1、稅收法規 2、其他政策法規 3、主管稅務機關的觀點
  二、收集內部信息包括:1、納稅人的身份 2、組織形式 3、注冊地點 4、所從事的產業 5、財務情況 6、對風險的態度 7、稅務情況
第二步 目標分析
  一、納稅人的要求:1、要求增加所得還是資本增值 2、投資要求
  二、目標的限定
(一)納稅成本與經濟效益的選擇
  1.稅務籌劃與企業發展戰略的選擇。
  2.稅務籌劃目標與財務管理目標的選擇。
(二)稅種間的限定
  1.考慮整體稅負的輕重。
  2.全面考察相關年度的課稅情況。
(三)經濟活動參與者的稅負情況
(四)特定稅種的影響
第三步 方案設計與選擇
  一、風險籌劃方案設計與選擇
  二、組合籌劃方案設計與選擇
 ?。ㄒ唬┙M合籌劃方案設計要考慮各種籌劃技術的相互影響
  要考慮各種籌劃技術的相關性
要計算多種籌劃技術的組合收益期望值(率)
 ?。ǘ﹥煞N負相關籌劃技術的組合籌劃
 ?。ㄈ﹥煞N正相關籌劃技術的組合籌劃
 ?。ㄋ模┙M合籌劃方案的選擇
第四步 實施與反饋

二)稅收籌劃運用技術
(一)減免稅技術:熟練掌握目前國內稅法政策,尤其要掌握各稅種、各區域減免稅最新動態;
 ?。ǘ┓指罴夹g
 ?。ㄒ唬┓指罴夹g的概念
 ?。ǘ┓指罴夹g特點
  1.應用絕對收益籌劃原理。
  2.應用稅基籌劃原理。
  3.適用范圍狹窄。
  4.技術較為復雜。
 ?。ㄈ┓指罴夹g要點
  1.分割合理化。
  2.分割不違法。
  3.收益最大化。

三) 扣除技術
 ?。ㄒ唬┛鄢夹g的概念
 ?。ǘ┛鄢夹g的特點
  1.可用于絕對收益籌劃和相對收益籌劃。
  2.采用稅基籌劃原理和稅率籌劃原理。
  3.技術較為復雜。
  4.適用范圍較大。
 ?。ㄈ┛鄢夹g要點
  1.扣除項目最多化。
  2.扣除金額最大化。
  3.扣除最早化。

四)稅率差異技術
 ?。ㄒ唬┒惵什町惣夹g概念
 ?。ǘ┒惵什町惣夹g特點
  1.運用絕對收益籌劃原理。
  2.運用稅率籌劃原理。
  3.技術較為復雜。
  4.適用范圍較大。
  5.具有相對確定性。
 ?。ㄈ┒惵什町惣夹g要點
  1.盡量尋求稅率最低化。
  2.與企業的經營活動有機地結合起來

五)抵免技術
 ?。ㄒ唬┑置饧夹g的概念
 ?。ǘ┑置饧夹g的特點
  l.運用絕對收益籌劃原理。
  2.運用稅額籌劃原理。
  3.技術較為簡單。
  4.適用范圍較寬。
 ?。ㄈ┑置饧夹g要點
  l.抵免項目最多化。
  2.抵免金額最大化。
  3.抵免時間盡早。

六)退稅技術
 ?。ㄒ唬┩硕惣夹g的概念
 ?。ǘ┩硕惣夹g特點
  1.運用絕對收益籌劃原理。
  2.運用稅額籌劃原理。
  3.技術有難有易。
  4.適用范圍較小。
 ?。ㄈ┩硕惣夹g要點
  1.盡量爭取退稅項目最多化。
  2.盡量使退稅額最大化。

七)延期納稅技術
 ?。ㄒ唬┭悠诩{稅技術的概念
 ?。ǘ┭悠诩{稅技術特點
  l.運用相對收益籌劃。
  2.運用稅額籌劃原理。
  3.技術復雜。
  4.適用范圍大。
 ?。ㄈ┭悠诩{稅技術要點
  l.延期納稅項目最多化。
  2.延長期最長化。

八)會計政策選擇技術
 ?。ㄒ唬嬚哌x擇技術的概念
  1.存貨計價
  2.折舊計提
  3.費用列支
  4.營業收入的確認
 ?。ǘ嬚哌x擇技術的特點
  1.技術復雜。
  2.適用范圍較廣。
  3.受其他因素影響較大。
 ?。ㄈ嬚哌x擇技術的要點
  1.注意會計利潤和應稅利潤的差異。
  2.注意稅法規定對會計政策選擇的限制。

九)案例分析
         一項銷售行為,如果既涉及應稅勞務又涉及貨物或非應稅勞務,稱為混合銷售行為。從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為,視為銷售貨物,不繳納營業稅;其他單位和個人的混合銷售行為,視為提供應稅勞務,應當繳納營業稅。所稱從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者,包括以從事貨物的生產、批發或零售為主并兼營應稅勞務的企業、企業性單位及個體經營者在內。所謂以從事貨物的生產、批發或零售為主,是指納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應稅勞務營業額的合計數中,年貨物銷售額超過50%,非增值稅應稅勞務營業額不到50%。
  例如,某商場銷售一臺熱水器,價格為3000元,并上門為顧客安裝,另加安裝費200元。按稅法規定,銷售熱水器屬于增值稅的范圍,取得的安裝費屬于營業稅中建筑業稅目的納稅范圍,即該項銷售行為涉及增值稅和營業稅兩個稅種。但該項銷售行為所銷售的熱水器和收取的安裝費又是因同一項銷售業務而發生的。因此,該百貨商店的這種銷售行為實際上是一種混合銷售行為。由于該商店是從事貨物的批發、零售企業,該店取得的200元安裝費收入應并入熱水器的價款一并繳納增值稅,不再繳納營業稅。
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