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財務稅務

建立完善全面預算管理體系,確保達成經營目標

作者: 來源: 日期:2017-1-10 10:37:09 人氣:1054
     企業的全 面預算管 理已從 最初的成 本控制 、財 務計劃 發展成兼 一、調整預算管理模式 具計劃、控制、激勵、評價功能的一種綜合企業經營管理機制,成為確保 傳統的以銷售為起點的預算管理 企業戰略目標實現的有效工具。

    但如何正確認識全面預算管理,建立一模式較為單一, 不能清晰地反映公司 套符合本企業實際的全面預算管理體系, 卻成為各公司亟待解決的關的目標構成。

     而基于企業戰略的預算 鍵問題。

     本文就如何完善企業全面預算管理提出具體的建議。

    管理是以企業戰略為先導, 通過預算 關鍵詞: 預算編制流程 預算分析手段 考評體系實現有限資源的有效分配, 量化企業經營目標,落實企業各責任中心職責,維護企業日常經營運作的重要管理工 (二)細化預算的編制要求 決定性因素。

    因此,財務指標和非財務具。

    它是以企業的發展戰略、中長期規 預算管理工作需要豐富的財務知 指標的綜合運用和考慮是今后預算管劃及年度經營計劃為基礎的預算管 識和業務能力, 這給預算管理帶來較 理的重要發展方向。

     應該弱化預算指理, 而且需要企業上下所有員工的共 大的壓力和風險。

     為了盡快解決這一 標中的財務指標權重, 科學定位財務同參與,并正確指導企業的經營活動。

     矛盾, 除加大高級預算管理人才的引 預算指標, 建立財務指標與非財務指企業戰略的預算管理模式的編制起點 進外, 還應參照編制會計準則應用指 標相協調的預算考核指標體系, 實現是企業戰略, 所以在編制預算之前要 南 的模 式 編 制詳 細 的預 算 操 作 指 南 , 預算管理的績效考核功能。

    進行企業現狀及未來發展的診斷分 可以在一定程度上緩解人力資源的壓 (四)減少預算博弈的負效應析,以制定企業戰略。

     力, 有助于預算人員業務素質的迅速 預算博弈是經濟人理性選擇的表 提升,滿足預算管理的需求。

     因此,預 現形式,因此,如果把減少預算博弈帶 二、改進預算編制流程 算編制必須細化至具體的每一個業務 來的負效應簡單地寄希望于局中人的 (一)理順預算編制和審核流程 計劃。

     應考慮針對不同的業務預算和 道德覺悟既不現實,也不合理,控制游 借鑒優秀企業先進的預算管理經 財 務預 算 提出 不 同 的 預 算 編 制 要 求 , 戲的最佳途徑就是制訂公平、 合理的驗, 組織專門的人員團隊梳理公司的 并整理成冊, 促使各單位預算編制細 游戲規則,這需要建立公平、合理的博預算編制和審核流程, 將預算的編制 致、具體、便于查詢。

     弈制度,完善博弈規則,才能有效地減和審核流程固化、細化,明確預算編制 (三)科學定位財務預算指標 少預算博弈帶來的負效應。

    的程序和步驟, 嚴格按流程組織并推 傳統的預算是以財務指標為主要 1. 完善規則的預算博弈 制度 。

     要進預算管理工作, 減少預算編制過程 的預算指標, 但隨著社會環境的發展 細化部門預算,制訂科學、合理的預算中的重復和低效, 提升預算編制工作 變化, 這種單一的財務指標已不能滿 支出標準化體系,科學預算編制方法,的效率。

    同時,結合基于戰略的預算管 足預算管理的要求, 過分強調財務指 嚴格 預 算 申報 、審 核、審 批 程 序 ,改 進理模式,預算編制還應充分反映顧客、 標, 一方面不能全面準確評價企業與 審批辦法, 盡可能地采取科學的手段競爭對手等戰略因素, 以及人力資源 管理人員的經營業績, 另一方面可能 進行定量分析,減少審批中的隨意性,管理、技術管理、后勤服務等活動。

     應 會迫使管理人員采取一些與企業長期 建立嚴格的內部稽核制度和實行重要進一步加強對各單位預算編制工作的 發展不一致的短視行為。

     基于戰略的 崗位定期輪崗制等。

    指導, 明確預算編制過程中各種編制 預算管理考評指標還應考慮各種難以 2.構建有效的預算績效評估體系。

    邏 輯和 重 點關 注 事 項 的 處 理 方 式 ,加 或無法計量的因素,如產品的質量、新 要設定預算編制、 執行的績效評估標強預算編制方法、 編制流程等方面內 產品的設計與開發、市場需求情況、市 準,加強預算準確性的考核。

    公司在對容的培訓和指導, 強化對各單位預算 場占有率、生產能力的利用程度、機器 預算執行的績效考核時, 不再僅僅關的全面審核、 制定系統全面的審核手 完好率、設備利用率等非財務指標,這 注業務實際的完成額, 還要看實際業冊,提高預算的編制質量。

     些非財務指標有時會成為業績評價的 務 的 發生 是 否 遵照 了 預 算 項 目 進 行 , Commercial Accounting 2012 01 02 期 75 預算管理 Y YU SUAN GUAN LI以免影響真實的業務評價。

     算授權控制, 預算執行部門和執行人 預算考評主要關注實際執行過程 3. 引入真實誘導型預算。

     所謂“真 員在處理業務時, 必須得到相應的授 是否偏離預算目標,考查預算執行進度實 誘 導 型 預 算 ” (Truth-Inducing Bud- 權,經過相應的批準程序后方可進行; 及其質量,并對預算責任單位發出不同get Scheme )就是從代理人入手設計預 在預算執行過程中應加強預算審核控 性質的預警提示,以改善管理、強化預算基數的博弈規則, 即通過引入激勵 制, 通過會計核算信息系統對與業務 算,它是預算管理的重要一環。

     過程中約束機制, 誘導代理人向著委托人預 相關的費用報銷和資金撥付進行事中 的預算考評主要有以下幾個特征:預警期的目標提供預算基數, 使委托方與 控制,及時糾正偏差。

     性、定期性、關注關鍵業績指標(KPI)。

    代理方達到博弈均衡。

     真實誘導預算 2. 資金流的監控 。

     資金 的 流動 反 全面預算的考核指標既要包含財務指法有如下兩個特征: 一是對預算目標 映了公司業務發展的全過程, 對資金 標,更要注重非財務指標。

     完善的全面過低, 輕易完成目標的管理者給予懲 流的監控更不容忽視。

     公司應該發揮 預算考核指標體系應由兩組一級指標罰; 二是對于正常預算目標額以上完 資金結算中心的集權作用, 加強對全 組成, 即內部考評指標和外部考評指成的管理者, 為促使其取得更好的成 集團資金的使用和劃轉進行實時的監 標。

     前者包括從內部業務角度、財務角績,對其實施激勵。

    真實誘導型預算的 控,充分發揮集團內部銀行的功能。

    在 度和學習與成長角度三個方面進行考編制, 可以在一定程度上促使各子公 預算實施過程中,出于各種目的,每個 評的指標;后者包括從供應商角度和顧司 自覺 地 將預 算 編 制 得 更 為 真 實 、合 責任中心有可能會因自己執行業務的 客角度兩個方面進行考評的指標。

    理, 避免由于強勢博弈產生的超低預 特殊性,而借口預算管理剛性太強,不 (二)實行合理的預算激勵方式算的出臺,盡可能地實現預算公平。

     堅持原來的預算目標, 經營業務和財 激勵方法要因人因時而異, 沒有 務收支十分隨意, 導致預算管理虎頭 一個普遍適用、統一的模式,應根據人 三、提高預算分析、控制手段 蛇尾。

     因此要嚴格按照程序來調整預 們不同需求層次來采用不同激勵方 (一) 建立多元的預算監控主體 算, 保證預算目標的權威性和預算控 法。

     可以借鑒西方學者馬斯諾提出的 預算監控主體是實施預算監控職 制的有效性。

     “需求層次理論”來考慮預算激勵的問能的機構, 由于預算的監控是全方位 (三)采用有效的預算分析方法 題。

    人的需求是由低層向高層發展的,的,涉 及 企業 各 個 環節 、各 個 部 門 、全 預算分析是預算管理中的重要環 這些需求可分為五個基本層次, 即生體成員, 所以設置一個專門的預算監 節, 由預算執行部門對全面預算進行 理 需要 、安 全需 要 、社 會需 要 、尊 重 需控機構可能難以承擔全面、 系統的預 分析, 發現預算目標與實際情況的差 要和自我實現的需要。

     這五個層次是算監控重任。

     有效的預算監控應該借 異,追究原因,能夠使經營管理活動有 依次進行選擇, 即生理需要是最原始助各部門、各成員的共同努力,它應該 針對性地糾正不利偏差, 從而提高預 的,只有當生理需要得到滿足時,人們是預算執行者之間的自我監控和相互 算的科學性、嚴肅性和權威性,達到加 才會尋找安全需要, 進而當人的安全監控的結合。

    因此,預算監控主體也應 強預算管理的目的。

     針對公司預算分 需要可以相對滿足時, 社會需要才會該是與實行各項職能及各業務對應的 析不夠深入的問題,首先,應該深入分 上升為現實需要, 最終達到自我需要縱橫交錯的監控網。

     析公司管理層的需求, 明確預算分析 的滿足。

     這個理論對激勵實踐提供了 (二)加強重點環節的預算控制 的思路,框定預算分析的流程,以使預 非常有益的啟示, 處于生理需要層次 預算監控必須兼顧成本效益原 算的分析規范化、標準化。

     其次,要確 的員工可以以物質激勵為主, 而對于則, 考慮監控的必要性和可行性。

     因 定預算分析的領域和范圍, 探索預算 處于尊重等高層次需要的高級管理者此,應采取重點監控核心經營活動、輔 分析的組織和開展模式, 提升預算分 則以精神激勵為主。

     Z以授權控制的策略, 有效地進行預算 析的工作效率。

    第三,要抽派專業人員 (注:本文系湖南省科學技術廳軟科學研監督。

     全面預算運行過程中的監控重 定期開展專項預算分析工作, 為管理 究項目的階段性研究成果; 項目編號: 2011ZK5021 )點應該是企業的業務流和資金流兩大 決策提供重要的依據和參考。

    最后,還方面。

     要不 斷 地總 結 和提 煉 預 算 分 析 方 法 , 1. 業務流的監控 。

     對業 務 流的 監 建立適合于企業自己的預算分析方法控,通常采取組織控制的方式,即有關 體系。

    目前,常用的全面預算分析方法 參考文獻:組織機構、組織分工、責任制度等方面 主要有水平分析法、垂直分析法、趨勢 1. 田 中 禾 , 王 艷 莉 . 戰 略 導 向 全 面 預的預算控制。

     一個企業預算控制的好 分析法、比率分析法和因素分析法。
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